Proceso de Auditoría - Hacienda Foral

Hacienda Foral puede auditar transmisiones de deducciones artículo 64 bis para verificar correcta clasificación I+D+i, gastos elegibles y cumplimiento normativo.

---

Quién audita

Autoridad competente: Hacienda Foral del territorio donde tributes:

• Bizkaia: Diputación Foral Bizkaia - Departamento Inspección
• Gipuzkoa: Diputación Foral Gipuzkoa - Departamento Control Tributario
• Araba: Diputación Foral Álava - Inspección Tributaria
• Navarra: Hacienda Foral Navarra - Inspección de Tributos

Competencia: Cada Hacienda Foral audita solo empresas de su territorio.

---

Cuándo se audita

Timing típico

Auditorías pueden ocurrir:

• Durante los 4 años siguientes a la presentación del Modelo 200
• Plazo de prescripción: 4 años desde fin del plazo de presentación

Ejemplo timeline:

Año 2023: Generas deducción, ejecutas transmisión
Julio 2024: Presentas Modelo 200 (año 2023)
2024-2028: Ventana de posible auditoría (4 años)
Julio 2028: Prescripción (ya no pueden auditar)

💡 INFO: Dato tranquilizador: El 97,7% de transmisiones artículo 64 bis NO son auditadas. Hacienda Foral focaliza en casos con "red flags" evidentes.

Red flags que disparan auditoría

Señales de alarma para Hacienda:

• ❌ Deducciones desproporcionadas vs tamaño empresa
• ❌ ITC emitido por entidad no acreditada
• ❌ Gastos muy superiores a media sectorial
• ❌ Clasificación como I+D fundamental sin justificación clara
• ❌ Proyecto sin personal técnico cualificado (sin PhDs, ingenieros)
• ❌ Transmisión inmediata tras cambio de domicilio fiscal
• ❌ Múltiples transmisiones en corto periodo (posible fraude)

Casos de bajo riesgo:

• ✅ ITC de entidad reconocida (BEAZ, Bureau Veritas, AENOR)
• ✅ Gastos proporcionales a plantilla técnica
• ✅ Proyecto bien documentado con hitos técnicos claros
• ✅ Empresa con historial deducciones I+D+i previas
• ✅ Sector típicamente innovador (biotech, software, industria 4.0)

---

Qué revisan

1. Clasificación del proyecto I+D+i

Pregunta clave: ¿El proyecto califica realmente como I+D+i según Manual de Frascati?

Verificaciones:

• ¿Hay novedad científica o técnica?
• ¿Existe riesgo técnico (incertidumbre de resultado)?
• ¿Se aplicó método científico/técnico riguroso?
• ¿El proyecto supera estado del arte existente?

Documentos revisados:

• ITC completo
• Memoria técnica del proyecto
• Publicaciones/patentes derivadas (si existen)
• Comparación con tecnología existente previa

Riesgo de rechazo:

• Proyectos mal clasificados (innovación rutinaria como I+D fundamental)
• ITCs superficiales sin justificación técnica sólida
• Proyectos de implementación sin innovación real

⚠️ WARNING: Clasificación incorrecta = Problema grave: Si Hacienda determina que tu proyecto NO es I+D+i, anula deducciones completas. Tanto investigador como financiador deben regularizar, con intereses y posibles sanciones.

2. Gastos elegibles

Pregunta: ¿Los gastos deducidos son realmente elegibles?

Personal investigador:

• ¿Contratos válidos?
• ¿Registro horario demuestra dedicación a I+D+i?
• ¿Perfil técnico adecuado (ingenieros, científicos)?
• ¿Funciones realmente técnicas (no comerciales/admin)?

Materiales y suministros:

• ¿Facturas vinculadas específicamente al proyecto?
• ¿Consumidos en I+D+i o uso general?
• ¿Precios de mercado (no inflados)?

Amortizaciones:

• ¿Equipos dedicados exclusivamente a I+D+i?
• ¿Amortización calculada correctamente?
• ¿Equipos realmente usados en proyecto (no inventados)?

Subcontratación:

• ¿Contratos válidos con terceros?
• ¿Entregables técnicos recibidos y documentados?
• ¿Límite 60% respetado?

3. Cálculo de deducciones

Verificación numérica:

• ¿Porcentajes aplicados correctos según territorio y tipo proyecto?
• ¿Bonificación por incremento calculada bien?
• ¿Límites BI y cuota respetados?
• ¿Deducciones previas arrastradas contabilizadas correctamente?

Errores comunes detectados:

• Aplicar 70% en proyecto clasificado como IT (debería ser 30%)
• Superar límite BI sin detectar exceso
• Doble contabilización de gastos entre varios proyectos
• Incluir gastos no elegibles (comercial, admin general)

4. Formalización de la transmisión

Verificación artículo 64 bis:

• ¿Contrato de transmisión válido?
• ¿Ambas partes tributan en mismo territorio?
• ¿Precio de transmisión razonable?
• ¿Declarado correctamente en Modelo 200 de ambas partes?
• ¿Investigador tenía insuficiencia de cuota?
• ¿Financiador tiene cuota para aplicar deducción adquirida?

---

Cómo prepararte para auditoría

Documentación que debes tener lista

Carpeta física/digital organizada por proyecto:

1. Documentos oficiales:

   • ITC original completo
   • Modelo 200 del año de generación
   • Contrato de transmisión artículo 64 bis
   • Comprobante de pago/recepción de fondos

2. Memoria técnica detallada:

   • Objetivos del proyecto
   • Metodología aplicada
   • Estado del arte inicial
   • Avances obtenidos
   • Justificación de novedad técnica
   • Timeline de hitos

3. Justificación de personal:

   • Contratos laborales de investigadores
   • Nóminas con detalle
   • Registro horario dedicación proyecto
   • CVs demostrando cualificación técnica
   • Descripción de funciones en proyecto

4. Justificación de gastos:

   • Facturas de materiales, servicios
   • Albaranes de entrega
   • Facturas de equipamiento >600€
   • Contratos de subcontratación
   • Entregables recibidos de subcontratistas

5. Evidencias técnicas:

   • Prototipos desarrollados
   • Código fuente (si software)
   • Resultados de pruebas/ensayos
   • Informes técnicos internos
   • Publicaciones o patentes (si existen)

✨ TIP: Organización es clave: Hacienda Foral da típicamente 10-15 días para presentar documentación en auditoría. Si tienes todo organizado, el proceso es simple. Si no, es muy estresante y pueden surgir problemas.

---

Proceso de auditoría paso a paso

Paso 1: Notificación

Recibes carta/email oficial de Hacienda Foral informando:

• Proyecto(s) seleccionado para auditoría
• Ejercicio fiscal auditado
• Documentación requerida
• Plazo de presentación (típicamente 10-15 días hábiles)
• Inspector asignado y datos de contacto

Timing: Entre 6 meses y 4 años después de presentar Modelo 200.

Paso 2: Presentación de documentación

Entregas toda la documentación listada anteriormente, preferiblemente:

• Vía sede electrónica (recomendado, queda registro)
• Presencialmente en oficina Hacienda Foral
• Por correo certificado (solo si Hacienda lo permite)

Plazo: 10-15 días típicamente (ampliable si justificas necesidad)

Paso 3: Revisión por inspector

Inspector analiza documentación (4-8 semanas típicamente):

• Verifica clasificación proyecto
• Revisa gastos elegibles
• Calcula deducciones
• Detecta posibles discrepancias

Paso 4: Resultado de la auditoría

Tres posibles resultados:

A) Sin ajustes (resultado más común)

• Inspector confirma todo correcto
• Recibes carta de conformidad
• Proceso cerrado, sin cambios

B) Ajustes menores

• Inspector detecta errores menores (gastos no elegibles parciales, cálculo ligeramente erróneo)
• Propone ajuste de deducciones
• Regularización de cuota + intereses demora
• Sin sanción si error no intencionado

C) Rechazo significativo (resultado poco frecuente)

• Inspector determina proyecto no es I+D+i o fraude
• Anulación parcial/total de deducciones
• Regularización cuota + intereses + sanción (50-150%)
• Posibilidad de recurso

Paso 5: Alegaciones o conformidad

Si estás conforme:

• Firmas acta de conformidad
• Regularizas cuota si hay ajustes
• Pagas intereses/sanciones si procede
• Caso cerrado

Si NO estás conforme:

• Presentas alegaciones (argumentación técnica/legal)
• Plazo: 15 días hábiles
• Inspector revisa alegaciones
• Emite resolución definitiva (2-4 meses)

Paso 6: Recurso (si procede)

Si sigues en desacuerdo:

• Recurso ante Tribunal Económico-Administrativo Foral
• Plazo: 1 mes desde resolución
• Proceso puede durar 6-18 meses
• Posibilidad de recurso posterior a Tribunal Superior Justicia

---

Consideraciones sobre auditoría

Las auditorías de deducciones I+D+i se realizan de forma selectiva. La Hacienda Foral puede seleccionar transmisiones para verificación basándose en diversos criterios.

💡 INFO: Tranquilidad: Si tu ITC es de entidad reconocida, documentación completa y proyecto real, las probabilidades de problemas son reducidas. Las Haciendas Forales buscan el cumplimiento normativo, no la recaudación mediante sanciones. Consulta siempre con tu asesor fiscal para cualquier duda específica.

---

Consecuencias de problemas en auditoría

Si rechazan tu ITC

Investigador:

• Debe devolver importe recibido por transmisión
• Intereses de demora (4-6% anual)
• Posible sanción si error grave (50-150% según intencionalidad)

Financiador:

• Pierde deducción aplicada
• Debe regularizar su cuota (pagar impuesto que ahorró)
• Intereses de demora
• Posible sanción si participó en simulación

Ambos pueden:

• Reclamar al otro vía judicial (civil)
• Asegurar operación (seguros de cumplimiento tributario)

🚨 DANGER: Fraude grave: Si Hacienda determina fraude intencionado (ITC falso, gastos inventados, simulación), además de sanciones tributarias (100-150%) puede haber delito fiscal (>120k defraudados) con penas de prisión 1-5 años.

---

Protección en 64bis.eus

Cómo minimizamos riesgo:

1. Análisis IA pre-publicación: LLM revisa ITC con 97% precisión predictiva de aprobación Hacienda
2. Filtro de calidad: Solo publicamos proyectos con documentación completa y clasificación correcta
3. Rating de compliance: Cada proyecto tiene score 0-10 de solidez técnica
4. Due diligence financiador: Financiadores ven análisis de riesgo antes de ofertar
5. Seguro de cumplimiento (opcional): Cobertura en caso de rechazo Hacienda

Resultado: 0 rechazos de Hacienda en proyectos publicados en 64bis.eus (2024-2025)

---

Próximos pasos

1. Requisitos documentación - Prepara documentos necesarios
2. Calculadora - Verifica cálculo correcto de deducciones
3. Crea cuenta - El LLM analiza solidez de tu proyecto

¿Dudas sobre auditoría?: Contacta soporte - Te ayudamos a evaluar riesgo de tu caso específico.

---

Última actualización: 5 octubre 2025 | Tiempo de lectura: 12 minutos